Daňový bonus upravuje zákon o dani z príjmov (zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, ďalej iba „zákon“).
V § 33 zákona nájdeme vymedzené podmienky, pri splnení ktorých si daňovník môže uplatniť nárok na daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce s ním v domácnosti.
Daňový bonus možno chápať ako daňovú úľavu alebo daňové zvýhodnenie.
Poskytuje sa daňovníkovi na vyživované dieťa žijúce s ním v domácnosti formou zníženia dane z príjmov, resp. preddavkov na daň, ktorú by inak daňovník musel zaplatiť.
O sumu daňového bonusu sa daňovníkovi znižuje daň (nie základ dane), čo daňovníkovi – zamestnancovi priamo zvyšuje jeho plat.
Daňový bonus môže dokonca znížiť daň na nulu a daňovník môže mať na výplatnej páske viac peňazí - a to o sumu daňového bonusu, ktorý prevyšuje daň. Túto plusovú hodnotu mu doplatí štát.
Od 1. januára 2023 je daňový bonus vo výške:
Takisto platí, že nárok na daňový bonus je možné uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov – a to v závislosti od počtu vyživovaných detí.
V praxi to znamená, že nárok na plný daňový bonus pri deťoch do 18 rokov bude mať:
Prečítajte si aj príklady výpočtu: Daňový bonus od januára 2023. Koľko máš detí, koľko zarábaš a koľko dostaneš?
Od 1.1.2025 sa má daňový bonus znížiť, a to na sumu:
Daňovník, ktorý
- pozn.: Ak SZČO prekročí hranicu minimálnych príjmov, ale výdavky bude mať vyššie ako príjmy a vykáže stratu, nemôže si uplatniť daňový bonus.
Do ustanovenej výšky zdaniteľných príjmov sa započítavajú nielen príjmy, ktoré daňovníkovi plynuli zo zdrojov na území SR, ale aj tie zdaniteľné príjmy, ktoré daňovníkovi v zdaňovacom období plynuli zo zdrojov v zahraničí.
Daňovník, ktorý začal vykonávať závislú činnosť, z ktorej dosahuje zdaniteľné príjmy podľa § 5, alebo ktorý začal vykonávať podnikateľskú alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť, z ktorej dosahuje príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov od 1.7.2022, môže uplatniť daňový bonus najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 alebo najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2, alebo ich úhrnu.
Pri uplatňovaní daňového bonusu od 1. júla 2022 do 31. decembra 2022 postupuje daňovník, ak nie je vyšší nárok na daňový bonus vypočítaný spôsobom platným do 30. júna 2022.
ktoré je nezaopatrené dieťa podľa zákona o prídavku na dieťa, a to:
Nárok musí preukázať príslušnými dokladmi, ako je napríklad kópia rodného listu dieťaťa a potvrdenie o návšteve školy, ak sa pripravuje na povolanie štúdiom,....)
Trvalý/prechodný pobyt dieťaťa
Na účely daňového bonusu dieťa nemusí mať rovnaký trvalý pobyt ako daňovník.
Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti (napríklad dieťa študuje v inom meste a býva na internáte) nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu. Zákon nevyžaduje totožný pobyt daňovníka a dieťaťa, ale aby daňovník a dieťa žili v jednej domácnosti.
V súlade s § 115 Občianskeho zákonníka domácnosť tvoria fyzické osoby, ktoré spolu trvale žijú a spoločne uhrádzajú náklady na svoje potreby.
Manželia, druh/družka
Dieťa môjho partnera
Starí rodičia
Náhradní rodičia
Ak vyživované dieťa, resp. deti žijú v domácnosti s viacerými daňovníkmi, ktorí spĺňajú podmienky na uplatnenie daňového bonusu, môže si daňový bonus uplatniť vždy len jeden z nich.
To znamená, ak si uplatní daňový bonus manžel, nemôže si ho zároveň uplatniť aj manželka.
Ak sa daňovníci, ktorí spĺňajú podmienky na uplatnenie daňového bonusu nedohodnú inak, daňový bonus na všetky vyživované deti sa uplatňuje alebo sa prizná v poradí
Pomernú časť daňového bonusu si môže uplatniť po časť zdaňovacieho obdobia jeden z daňovníkov na všetky vyživované deti a po zostávajúcu časť druhý z daňovníkov.
Pokiaľ sú rodičia rozvedení, daňový bonus si môže uplatniť ten daňovník, ktorý žije s deťmi v domácnosti:
v súlade s § 115 Občianskeho zákonníka domácnosť tvoria fyzické osoby, ktoré spolu trvale žijú a spoločne uhrádzajú náklady na svoje potreby. Pokiaľ žijú deti v jednej domácnosti s matkou, daňový bonus si uplatní matka detí.
Daňový bonus možno uplatniť už v kalendárnom mesiaci, v ktorom sa dieťa narodilo alebo v ktorom bolo osvojené alebo prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu.
Príklad: Ak sa dieťa narodí 22. mája, daňový bonus je možné uplatniť už za mesiac máj.
Nárok na daňový bonus trvá, najdlhšie do 25 roku veku dieťaťa, ak sa nezaopatrené dieťa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom.
»»»»»»» Ak Vás zaujíma táto téma, máme pre vás prehľadný článok, kde nájdete informácie a rôzne životné situácie, kedy končí nárok na daňový bonus. Prečítajte si Kedy si môžem uplatniť daňový bonus a do akého veku dieťaťa.
Nárok na priznanie daňového bonusu preukazuje daňovník zamestnávateľovi alebo daňovému úradu (ak podáva daňové priznanie).
Zamestnanec, ktorý si uplatňuje daňový bonus u zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, je povinný preukázať tomuto zamestnávateľovi splnenie podmienok na priznanie daňového bonusu najneskôr do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom tieto podmienky spĺňa.
Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, prihliadne na daňový bonus, ak daňovník vyplní tzv. Vyhlásenie na zdanenie príjmov zo závislej činnosti najneskôr do konca kalendárneho mesiaca po vstupe do zamestnania a každoročne do konca januára príslušného zdaňovacieho obdobia alebo v priebehu zdaňovacieho obdobia.
Ide o vyhlásenie zamestnanca, že súčasne za rovnaké zdaňovacie obdobie (kalednárny mesiac, resp. kalendárny rok) si neuplatňuje nárok na daňový bonus u iného zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane a tiež, že nárok na daňový bonus na tie isté osoby súčasne za rovnaké zdaňovacie obdobie si neuplatňuje iný daňovník.
Vo vyhlásení sa zamestnanec zaväzuje oznámiť zmenu rozhodujúcich skutočností na priznanie daňového bonusu, ak by k takej došlo v priebehu zdaňovacieho obdobia a preukázať ich platiteľovi dane písomne najneskôr posledný deň kalendárneho mesiaca, v ktorom zmena nastala.
Nárok na priznanie daňového bonusu preukazuje zamestnanec zamestnávateľovi, ktorý je platiteľom dane,
a) predložením dokladu o oprávnenosti nároku na priznanie daňového bonusu na vyživované dieťa a potvrdením školy, že dieťa žijúce so zamestnancom v domácnosti sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom, alebo potvrdením príslušného úradu o poberaní prídavku na vyživované dieťa,
b) potvrdením príslušného úradu o tom, že dieťa žijúce so zamestnancom v domácnosti sa považuje za vyživované a nemôže sa sústavne pripravovať na povolanie štúdiom alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz, alebo potvrdením príslušného úradu o poberaní prídavku na vyživované dieťa.
Potvrdenie školy o tom, že dieťa žijúce so zamestnancom v domácnosti sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom, platí vždy na školský rok, na ktorý bolo vydané. Je preto potrebné ho predložiť každý školský, resp. akademický rok od nástupu dieťaťa na strednú školu do jej ukončenia a od nástuu na denné štúdium vysokej školy do jej ukončenia, resp. do dovŕšenia 25 rokov veku.
| Prečítajte si aj: Daňový bonus - časté otázky rodičov |
|---|
Zamestnávateľ zníži preddavok na daň o sumu daňového bonusu zamestnancovi, ktorý u neho podal (podpísal) vyhlásenie na zdanenie príjmov zo závislej činnosti podľa zákona, ak úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti vyplatených zamestnancovi v tomto mesiaci je aspoň vo výške polovice minimálnej mzdy. O túto sumu zníži zamestnávateľ odvod preddavkov na daň za príslušný kalendárny mesiac.
Ak daňovník dosiahne v zdaňovacom období požadovanú výšku zdaniteľných príjmov a v priebehu roka mu bol priznaný daňový bonus len v niektorých mesiacoch, môže si zostávajúcu časť daňového bonusu (prípadne plného daňového bonusu, ak mu nebol priznaný vôbec, lebo si ho dovtedy neuplatňoval) uplatniť pri podaní daňového priznania alebo u zamestnávateľa v rámci ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti, ak zamestnanec nie je povinný podať daňové priznanie.
Daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky dane vypočítanej za príslušné zdaňovacie obdobie. Ak je daň za príslušné zdaňovacie obdobie nižšia ako suma uplatňovaného daňového bonusu, daňovník, ktorý podáva daňové priznanie, požiada miestne príslušného správcu dane o vyplatenie sumy vo výške rozdielu medzi sumou daňového bonusu a sumou dane vypočítanou za príslušné zdaňovacie obdobie.
Ak zamestnanec v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy aspoň vo výške polovice minimálnej mzdy len v niektorých kalendárnych mesiacoch a zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, priznal v týchto kalendárnych mesiacoch daňový bonus, nestráca nárok na už priznaný daňový bonus, nemusí ho vrátiť.
Daňový bonus si môže uplatniť aj zamestnanec, ktorý v zdaňovacom období nedosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy, ak v tomto zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy ako SZČO vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázal základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov.
Ak zamestnanec v zdaňovacom období poberal zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti a zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, priznal daňový bonus len v pomernej časti a v tomto zdaňovacom období daňovník vykázal aj základ dane, môže si zostávajúcu pomernú časť daňového bonusu nepriznanú zamestnávateľom, ktorý je platiteľom dane, uplatniť pri podaní daňového priznania.
Desať otázok našich čitateľov k téme Daňový bonus sme posunuli Finančnej správe SR - prinášame Vám desať odborných odpovedí - v článku 10 otázok na tému Daňový bonus.
Výška daňového bonusu od 1.1.2022 do 30.06.2022:
a) 47,14 eur pre deti do 6 rokov (dvojnásobok daňového bonusu)
b) 43,60 eur pre deti od 6 do 15 rokov (1,7 násobok daňového bonusu)
c) 23,57 eur pre nezaopatrené deti od 15 do 25 rokov
Daňovník vyživujúci dieťa vo veku od 6 do 15 rokov mal možnosť sa rozhodnúť, či bude poberať daňový bonus na dieťa v sume 43,60 eura, alebo či si uplatní dotáciu na stravovanie dieťaťa.
Daňový bonus od 1. júla 2022:
Zároveň:
Nárok na daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta z polovice základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 alebo z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2, a to nasledovne:
Odosielam Váš hlas...
O AUTOROVIKristína Turnerová KováčikováRedaktorka, publikuje odborné články najmä o materských a rodičovských príspevkoch, ktoré nájdete v rubrike "Príručka pre rodiča" a tiež píše "Správy pre rodiča" - o veciach, ktoré sa práve dejú. Vyštudovala Právnickú fakultu UK v Bratislave. |
