Daňový bonus 2025

Daňový bonus je daňová úľava alebo daňové zvýhodnenie, ktoré upravuje § 33 zákona o dani z príjmov (č. 595/2003 Z. z.). V článku si môžete prečítať, za akých podmienok si ho môžete uplatniť.

 

Čo je daňový bonus?

Daňový bonus NIE JE sociálna dávka (ako napríklad prídavok na dieťa), ktorú vypláca štát rodičovi nezávisle od príjmu. Ale daňová úľava, ktorá priamo znižuje jeho daňovú povinnosť.

Ako bonus funguje v praxi?

Bonus slúži na zníženie vypočítanej dane z príjmov (nie základu dane) – o sumu bonusu sa daňovníkovi znižuje jeho daňová povinnosť (štátu odvedie menej na dani)

• daňovníkovi – zamestnancovi to priamo zvyšuje čistý plat

Maximálna výhoda: vyššia čistá mzda

• bonus môže znížiť daň na nulu.
• ak je suma daňového bonusu vyššia ako vypočítaná daň, zvyšná (prevyšujúca) časť bonusu neprepadá.
• túto „plusovú hodnotu“, ktorá prevyšuje daňovú povinnosť, vyplatí daňovníkovi štát priamo na jeho výplatnej páske, resp. po vykonaní ročného zúčtovania dane alebo podaní daňového priznania.

 

Kto si môže uplatniť bonus

Daňovník, ktorý v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov alebo § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, si môže uplatniť daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce s ním v domácnosti. Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie bonusu.

Výška daňového bonusu

Suma bonusu, o ktorú sa znižuje daň, je

• 50 eur mesačne, ak vyživované dieťa dovŕšilo 15 rokov veku a nedovŕšilo 18 rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 18 rokov veku, alebo
• 100 eur mesačne, ak vyživované dieťa nedovŕšilo 15 rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 15 rokov veku.

Rodičia detí, ktoré dovŕšili 18 rokov veku, nemajú nárok na daňový bonus.

DB je možné uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov. O túto sumu znižuje zamestnávateľ preddavky na daň zamestnanca, ktorý si uplatňuje daňový bonus na dieťa v priebehu zdaňovacieho obdobia.

Od januára 2025 platí:

• Pri jednom dieťati je percentuálny limit základu dane (čiastkového základu dane) 29 %,
• pri dvoch deťoch 36 %,
• pri troch deťoch 43 %,
• pri štyroch deťoch 50 %,
• pri piatich deťoch 57 %,
• pri 6 a viac deťoch 64 %.

Daňovníkovi, ktorý vyživuje dieťa len jeden alebo niekoľko kalendárnych mesiacov v zdaňovacom období, možno znížiť daň alebo preddavky na daň z príjmov len o sumu daňového bonusu za každý kalendárny mesiac, na ktorého začiatku boli splnené podmienky na jeho uplatnenie.

Započítanie základu dane druhého rodiča

Toto pravidlo rieši situáciu, keď spĺňajú podmienky na uplatnenie bonusu obidvaja rodičia, ale jeden z nich nemá dostatočne vysoké príjmy (tzv. aktívne príjmy) na to, aby si uplatnil plnú výšku bonusu.

Ak napríklad matka nemá dostatočný základ dane na pokrytie celého nároku na daňový bonus, môže si pri podaní daňového priznania (na konci roka) pripočítať (navýšiť) svoj základ dane o základ dane druhej oprávnenej osoby (otca). Následne si uplatní bonus z tohto „spojeného“ základu dane. Tým sa zabezpečí, že rodina využije maximálnu možnú sumu bonusu, akoby mali spoločný, vyšší príjem.

Ak druhá oprávnená osoba (otec) splnila podmienky na uplatnenie bonusu len časť roka, základ dane z aktívnych príjmov matky sa na účely výpočtu výšky nároku na daňový bonus navýši len o pomernú časť základu dane z aktívnych príjmov otca podľa počtu mesiacov, na začiatku ktorých druhá oprávnená osoba (otec) splnila podmienky na uplatnenie daňového bonusu.

Podmienka 90 % všetkých príjmov zo SR

Daňový bonus je určený pre daňovníkov, u ktorých aspoň 90 % ich celkových zdaniteľných príjmov (vrátane zahraničných) pochádza zo Slovenskej republiky. Ak sa pri uplatňovaní bonusu započítava aj príjem druhého rodiča, musí túto 90 % podmienku spĺňať aj on.

Krátenie daňového bonusu

Od roku 2025 platí pravidlo postupného znižovania (krátenia) daňového bonusu pre rodiny s vysokými príjmami. Ak sú aktívne príjmy daňovníka (alebo spojené príjmy oboch rodičov) príliš vysoké, nárok na daňový bonus sa postupne znižuje.

Nárok na daňový bonus sa začne znižovať (krátiť) v okamihu, keď základ dane z aktívnych príjmov presiahne špeciálne stanovenú hranicu – 25 740 eur. Táto suma nie je fixná, ale je naviazaná na 1,5-násobok priemernej ročnej mzdy v SR (konkrétne 1,5-násobok 12-násobku priemernej mesačnej mzdy zistenej za rok 2023, čo je referenčný rok pre rok 2025).

Ak je Váš základ dane (alebo navýšený základ dane, ak si pripočítavate príjem druhého rodiča) vyšší ako 25 740 eur, začne sa Váš daňový bonus krátiť.

Daňový bonus na každé vyživované dieťa sa znižuje (kráti) podľa vzorca: 1/10 x (Aktívne príjmy – 25 740).

Daňový bonus možno uplatniť na dieťa:

ktoré je nezaopatrené dieťa podľa zákona o prídavku na dieťa, a to:

• vlastné dieťa,
• osvojené dieťa,
• dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu,
• alebo dieťa druhého z manželov.

Nárok musí preukázať príslušnými dokladmi, ako je napríklad:

• kópia rodného listu dieťaťa
• potvrdenie o návšteve školy, ak sa pripravuje na povolanie štúdiom.

Trvalý/prechodný pobyt dieťaťa

Na účely daňového bonusu dieťa nemusí mať rovnaký trvalý pobyt ako daňovník. Dieťa môže napríklad študovať v inom meste a bývať na internáte. Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu. Zákon nevyžaduje totožný pobyt daňovníka a dieťaťa, ale aby daňovník a dieťa žili v jednej domácnosti.

V súlade s § 115 Občianskeho zákonníka domácnosť tvoria fyzické osoby, ktoré spolu trvale žijú a spoločne uhrádzajú náklady na svoje potreby.

Kedy si možno uplatniť daňový bonus?

Daňový bonus možno uplatniť už v kalendárnom mesiaci:

• v ktorom sa dieťa narodilo
• alebo v ktorom bolo osvojené
• alebo prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu.

Príklad: Ak sa dieťa narodí 22. mája, daňový bonus je možné uplatniť už za mesiac máj.

Nárok na daňový bonus trvá, najdlhšie do 18 roku veku dieťaťa (platí od januára 2025, pôvodne sa DB dal uplatniť na dieťa do 25 rokov veku, ak sa sústavne pripravovalo na povolanie štúdiom).

Prečítajte si aj:

Kedy si môžem uplatniť daňový bonus a do akého veku dieťaťa.

 

Kto má nárok na daňový bonus – situácie

Manželia, druh/družka

• zákon nerozlišuje, či rodičia dieťaťa sú alebo nie sú manželia,
• nárok na daňový bonus má manželský, aj nezosobášený pár, ktorý má spolu deti.

Dieťa môjho partnera

• daňovník môže bonus dostať aj na dieťa manžela či manželky z predchádzajúceho manželstva, teda na dieťa, ktoré nie je jeho vlastným dieťaťom.

• Na dieťa druha alebo družky daňovníkovi nevzniká nárok na daňový bonus.

Starí rodičia

• nárok na daňový bonus nemôže uplatniť starý rodič dieťaťa, hoci by žili v jednej domácnosti. Iná situácia by však bola, keby dieťa bolo zverené starému rodičovi do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov. Vtedy by si mohol uplatniť daňový bonus aj starý rodič

Náhradní rodičia

• V prípade tzv. náhradnej starostlivosti, napríklad pestúnskej starostlivosti, treba vychádzať z toho, že táto zaniká aj dosiahnutím plnoletosti. Po dovŕšení plnoletosti už pestún nemá nárok na daňový bonus.

• Ak maloletému dieťa zomreli rodičia a bol mu súdom určený poručník, ktorý sa osobne stará o výchovu dieťaťa, môže si uplatniť nárok na daňový bonus aj on. Avšak súdom určený opatrovník, ktorý dieťa nevyživuje, iba sa stará o jeho majetok, nemá nárok na daňový bonus.

Môžu mať daňový bonus obidvaja rodičia?

Ak vyživované dieťa, resp. deti žijú v domácnosti s viacerými daňovníkmi, ktorí spĺňajú podmienky na uplatnenie daňového bonusu, môže si daňový bonus uplatniť vždy len jeden z nich.

To znamená, ak si uplatní daňový bonus manžel, nemôže si ho zároveň uplatniť aj manželka.

Ak sa daňovníci, ktorí spĺňajú podmienky na uplatnenie daňového bonusu nedohodnú inak, daňový bonus na všetky vyživované deti sa uplatňuje alebo sa prizná v poradí

• matka,
• otec,
• iná oprávnená osoba.

Pomernú časť daňového bonusu si môže uplatniť po časť zdaňovacieho obdobia jeden z daňovníkov na všetky vyživované deti a po zostávajúcu časť druhý z daňovníkov.

Pokiaľ sú rodičia rozvedení, daňový bonus si môže uplatniť ten daňovník, ktorý žije s deťmi v domácnosti:

v súlade s § 115 Občianskeho zákonníka domácnosť tvoria fyzické osoby, ktoré spolu trvale žijú a spoločne uhrádzajú náklady na svoje potreby. Pokiaľ žijú deti v jednej domácnosti s matkou, daňový bonus si uplatní matka detí.